アウトライン審査事例

国税不服審判所が示した審査請求事件の裁決例は、正確な税務処理を行っていくうえで見落とせません。アウトライン審査事例では実務家の皆様にとって実用性の高い裁決事例を簡潔に紹介。併せて、参照条文も記載しておりますので、実務上の判断の一助としてお役立てください。

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【裁決のポイント】推計課税(所得税法第156条)の適法性は、推計の必要性と税務署が採用した推計方法の合理性から検討される。スナックを営む審査請求人は青色申告者であるが、帳簿は市販の家計簿を使用し、日々、顧客ごとに名前、品名、売上金額などを記入した日計票の1日の合計金額を家計簿に記入し、支払いの領収証の金額には、事業上の経費と私的な買い物が混在していたが、審査請求...
【裁決のポイント】法人税法において、資産の評価損は、原則として損金不算入とされている。法人の有する金銭債権(売掛金、貸付金等)につき、法人税基本通達9-6-2《回収不能の金銭債権の貸倒れ》は、債務者の資産状況、支払能力等からみてその全額が回収できないことが明らかになった場合には、その明らかになった事業年度において貸倒れとして損金経理をすることができると定め、また...
【裁決のポイント】ある規定の適用について、納税者の選択等を条件としている場合には、どちらを選択しても法律の規定に従っていなかったことにならないから、選択間違いを理由に、納めた税金を取り戻す手続きである更正の請求をすることはできない。消費税法は、その課税期間の基準期間(前々年度)における課税売上高及び特定期間(原則として前事業年度開始の日以後6カ月間)における課税...
【裁決のポイント】サラリーマンが本名を隠した副業について、重加算税の適法性が争われた事案である。審査請求人は勤務先の会社から副業を禁止されていたが、輸入品のネット販売を始め、所得税の確定申告をしていなかった。数年後に税務調査が入り、その時点の出品者プロフィール欄に実在しないA社を名乗り、代表者として母親の氏名が記載されていたことから、税務署は、取引名義を仮装する...
【裁決のポイント】たとえ契約書が業務委託契約書というタイトルで作成されていても、また、契約書本文に「雇用契約ではない」、「申告納税等は受託者が各自の責任で行う」等と記載されていても、報酬を受ける側が自己の計算と危険において独立して業務を営んでいたものとはいえず、指揮命令に服して空間的・時間的な拘束を受けつつ労働に従事させられていたと認定されれば、税法上は、当該報...
【裁決のポイント】本件は、税理士に経理関係書類の全てを見せていなかったため、過少申告となったが、重加算税が取り消された事例である。本件の審査請求人は医療法人の精密検査事業から分離独立した法人で、院長の配偶者であり、臨床検査技師の副院長(医療法人において経理事務の経験なし)が代表者に就任した。審査請求人は、事務所用に家具を数点購入し、代金を先に払い、一部の家具は翌...
【裁決のポイント】国税通則法第68条《重加算税》第1項でいう「納税者がその国税の課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠蔽し、又は仮装し」の「事実を仮装」とは、“あたかもそれが事実であるかのように装う等、故意に事実をわい曲すること”をいう。本件は、当初から役務の提供を期待することなく契約書等を作成した行為が、事実を仮装したものと判断され、...
【裁決のポイント】重加算税は、隠蔽又は仮装という行為を用いて過少申告をした場合に課されるが、最高裁判決(平成7年4月28日)は、積極的なそれらの行為がなくとも、納税者が、“当初から所得を過少に申告することを意図し、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をした上、その意図に基づく過少申告をした”場合には重加算税の賦課要件を満たすと判示し、それにより重加算税を課...
【裁決のポイント】税法の中で、「輸入」の定義は、関税法第2条《定義》第1号に置かれている。輸入とは、外国から本邦に到着した貨物又は輸出の許可を受けた貨物を本邦に引き取ることをいう。審査請求人は、加熱式たばこを、中国へ国際郵便で発送したが、輸入が取りやめとなって、中国側での通関手続きを経ることなく返送された。日本の税関は、名宛人の審査請求人に対して、国際郵便物課税...
【裁決のポイント】現金取引の記帳にはとりわけ注意が必要である。もし総勘定元帳の現金勘定残高がマイナスになっている期間があれば、課税庁に、現金管理の正確性から始まり、経理処理全般に疑念を与えることになる。輸出入および卸売業の審査請求人は、税務調査を受け、現金仕入れ高計上額について、架空の取引であるとして法人税及び消費税の更正処分ならびに重加算税賦課決定処分がなされ...
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